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    國有企業稅收籌劃的模式選擇與風險防范論文

    發布時間:2022-03-28 09:45:03 文章來源:SCI論文網 我要評論














    SCI論文(www.crossfitdunsborough.com):

      摘要:國有企業稅收籌劃工作,不僅對其稅務成本控制具有重要影響,而且還對其業務方案制定和實施具有重要影響。因此,國有企業應重視這一工作,在合法合規的基礎上,實現科學籌劃、合理籌劃、最佳籌劃,并有效執行籌劃方案,降低企業稅負,增加收益。本文闡述了國有企業稅收籌劃的原則,介紹了合理選擇稅收籌劃模式及應用策略,分析了國有企業稅收籌劃風險的類型,提出了風險防控策略,以提升稅收籌劃的應用價值,為國有企業健康發展提供動力。

      關鍵詞:國有企業;稅收籌劃;模式選擇;風險防范

      稅收籌劃是在遵守相關法律法規基礎上,采取合法的手段,通過財務分配、投資、籌資、經營等活動開展達到稅負最低、稅后利益最大化、相關工作開展合理化的一種管理行為[1]。在實踐工作過程中,稅收籌劃與財務管理、業務管理等工作關系密切,需要綜合考量,統籌分析,合理制定稅收籌劃方案并實施。尤其是在市場化經濟時期,國有企業面臨的競爭壓力不斷增加,應通過有效的稅收籌劃降低稅務成本,提升收益,增強競爭力,實現可持續發展的目標[2]。因此,國有企業應加強研究和投入,提升稅收籌劃水平和效果。

      一、國有企業稅收籌劃原則

      國有企業在開展稅收籌劃工作過程中,應遵循以下原則,以保證籌劃的合理性。其一,合法性原則。國有企業在開展稅收籌劃工作時,應遵循相應的法律法規,保證籌劃方案合法性[3]。否則,相應的籌劃方案難以通過稅務部門審核,還會影響企業的信譽和形象,嚴重者會受到法律處罰。其二,統籌性原則。國有企業需要繳納的稅種較多,涉及各個部門相關工作開展,因此,在開展稅收籌劃時,應體現統籌性原則,全面分析,綜合考量,提升籌劃方案的合理性[4]。其三,前置性原則。稅收籌劃工作在繳納稅務之前以及其他工作開展之前實施,并作為后續相關工作計劃制定的依據和指導,消除內部矛盾,保證稅務籌劃方案順利實施[5]。其四,成本效益原則。就整體而言,國有企業開展稅收籌劃的目的是降低企業稅負,減輕企業納稅成本,實現降本增效的目標。所以,國有企業稅收籌劃應體現成本效益原則,通過有效的稅收籌劃盡量實現稅負最低。此外,國有企業稅收籌劃不僅關乎企業自身利益,還關乎國家稅收工作的開展,且相關稅收屬于國家開展民生保障工作以及其他工作的基礎,意義重大,應體現大局觀和責任意識,避免為了降低稅負而采取一些違法違規的籌劃手段。作為稅收籌劃人員,應樹立責任意識和法治意識,使其在合法合規的前提下,合理籌劃,降低稅負。

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      二、國有企業稅收籌劃模式選擇及應用

      基于方衛平《稅收籌劃》中對這一工作思想和模式的介紹,稅收籌劃主要應從減、免、抵、分等方面開展相關工作,降低稅負。主要的模式包括基于稅收政策籌劃、通過降低稅基籌劃、遞延納稅籌劃、組織形式籌劃等。下面對不同的籌劃模式和應用進行詳細介紹,為國企稅收籌劃工作的開展提供參考和借鑒。

      1.基于稅收政策的籌劃模式及應用

      基于稅收籌劃政策的籌劃模式,是指借助國家、政府等部門在稅務方面的優惠政策,降低稅務。例如,減免稅務、提高起征點、優惠稅率、稅務補貼等,皆可以在稅收籌劃中應用。在開展相關工作時,國有企業稅收籌劃工作人員應對稅收籌劃優惠政策詳細解讀,并在政策支持下開展稅收籌劃工作,合理進行業務工作規劃,使其能夠最大化地享受稅收優惠政策,降低稅負。又如,隨著營改增的實施,國有企業在獲取增值稅發票后,可以進行進項稅抵扣。因此,在籌劃時,應盡量減少零星采購行為,與一些能夠開具增值稅發票的供應商合作,增加抵扣,降低稅負。

      2.基于降低稅基的籌劃模式及應用

      基于降低稅基的籌劃模式,是指通過人為活動,對納稅人納稅依據進行調控,降低稅務支出。稅基屬于計稅的依據,當保持稅率不變的情況下,稅基越小,稅負越低。在具體操作時,國有企業可以通過有效的財務核算降低稅基。比如,一些虧損的國有企業,在實施財務核算時,應將計價方法與虧損彌補結合在一起,在計價方法選擇時,應降低不能獲取稅前彌補的虧損年度成本,推遲其成本費用核算時期,使其納入可以進行全部抵補時期,從而增加成本支出的抵稅效果。

      3.基于遞延納稅的籌劃模式及應用

      遞延納稅,則是延緩納稅期限,減輕企業資金壓力,同時提升企業債務償還能力。在實踐過程中,遞延納稅的期限越長,對企業資金壓力解決效果越突出。比如,某國有企業按照常規模式,需要在某個時間繳稅2000萬元,但通過有效的稅收籌劃,可以實現遞延納稅,期限延長6個月,進而幫助該國有企業減輕財務壓力,使其減少6個月的債務利息支付額度,節約債務成本。

      4.基于組織形式的籌劃模式及應用

      基于組織形式的稅收籌劃模式,主要是通過組織形式的改變,從而改變相應的計稅身份、計稅技術和稅率,實現稅務籌劃。比如,國有企業在有關方面工作開展時,將原有的銷售部門改為銷售公司,分擔國有企業稅負。在這種模式下,可以改變國有企業的稅基和稅率,起到降低稅負的效果。但是,在具體操作時,組織形式改變的影響相對較大,其他方面的問題不容忽視,如后續的管理問題、成本問題等,皆需充分考慮。所以,國有企業在稅收籌劃模式的選擇和應用時,應以實用為主,并體現一定的大局觀。

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      三、國有企業稅收籌劃風險分析

      國有企業在實施稅務籌劃過程中,存在一定的風險,主要來自人員、制度、政策等方面。

      1.稅收籌劃人員風險

      國有企業在開展稅收籌劃過程中,稅收籌劃人員屬于這一工作的核心元素,有關方面的風險來自兩個方面:一方面,從業人員專業素質較低。國有企業并未成立專職的稅收籌劃組織,有關工作皆由財務部門人員負責,其雖然在財務管理方面具有經驗,但對稅收籌劃方法、要點、內容、法律法規等了解不足,從而增加籌劃風險;另一方面,從業人員對業務了解不足。通過上述分析可知,稅收籌劃具有前置性原則,需要基于稅收籌劃方案進行業務方案制定,實現籌劃目標。但一些稅收籌劃人員對業務了解較少,導致稅收籌劃與業務實際脫離,增加籌劃方案實施風險。有關方面的風險防控工作,屬于國有企業稅收籌劃風險防控的要點,應提高重視,結合企業現狀和需求,制定針對性的防控策略并實施。

      2.稅收籌劃制度風險

      國有企業稅收籌劃制度建設不完善,風險相對較大,影響稅收籌劃方案的合理性與實施。分析風險來源及表現,主要反映在三個方面:其一,信息獲取制度不完善。部分國有企業在稅收籌劃方面并沒有建立針對性的稅收籌劃制度,導致稅收籌劃在工作開展時缺少依據,不利于稅收籌劃工作實施。比如,在稅收籌劃方面的信息獲取制度不完善,籌劃人員難以及時、全面獲取相關信息,影響籌劃方案的合理性和可行性。其二,過程管理制度缺失。稅收籌劃方案需要通過實施才能體現價值,但部分國有企業的過程管理制度缺失,難以及時發現問題及時解決問題,致使稅收籌劃方案實施效果難以達到預期目標。比如,國家稅收政策調整,依然按照原有的籌劃方案實施,則存在籌劃效果較差,難以達到預期目標的問題。其三,考核制度缺失。國有企業實施稅收籌劃工作,對其降本增效以及業務開展皆具有重要影響,但在這方面缺乏針對性的考核制度,影響相關人員的工作投入度,不利于稅收籌劃方案實施,增加風險。比如,一些工作人員缺乏稅收籌劃意識,在執行籌劃方案時的熱度不足,致使一些籌劃方案難以落實。

      3.稅收籌劃政策風險

      國有企業在開展稅收籌劃時,必須以國家及政府相關部門的政策為依據和導向,這樣才能保證其合規合法。但是,部分國有企業對相關政策了解不及時、不深入,從而增加稅收籌劃風險,其屬于外部風險。在國家相關法律法規方面,將會根據實際需求,調整稅收相關政策,對稅種、稅率、稅收起征點、征收模式等皆會產生影響,而國有企業未及時調整稅收籌劃思路和方案,將會增加籌劃風險。在地方政府方面,主要以地稅征收為主,其有關方面的補貼方案、優惠政策、減免措施等調整,皆會影響國有企業稅收籌劃方案制定。在實踐過程中,不少國有企業在開展稅收籌劃工作時,對于政策的突然變化難以及時反映和調整,從而增加籌劃風險。進一步地分析,國有企業稅收籌劃并不是某個部門的工作,牽一發而動全身,其受到業務變化的影響,且業務變化也會影響稅務籌劃,復雜性較高,難以及時應對,所以,在有關方面的政策風險控制難度較大。

      四、國有企業稅收籌劃風險防范策略

      1.稅收籌劃人員風險防控策略

      在實踐過程中,國有企業應加強稅收籌劃人員風險防控投入,提升稅收籌劃的合理性。首先,組建專職的稅收籌劃部門。國有企業應深刻認識到,稅收籌劃與財務管理雖然具有關聯性,但彼此之間存在差異,應組建專職的稅務籌劃部門負責這一工作,改變由財務部門工作人員兼職的模式,體現專職化特點。在開展相關工作時,為了體現這一組織的合理性,可以由以往從事稅務籌劃的人員、各部門相關工作人員等協同組成,并外聘有關方面的專業人士參與其中,提升這一組織的專業水平。同時,明確這一組織的工作職責,不僅要負責稅務籌劃方案制定,還應負責籌劃方案實施、指導各部門相關方面工作的開展、監督籌劃方案執行、應對突發情況等內容。其次,通過培訓提升從業人員專業素質。國有企業應在稅收籌劃方面加強培訓投入,聘請專業人士通過實例講述稅務籌劃相關規定、要點、風險、方法等,提升從業人員在有關方面的專業水平??刹扇∮懻撃J?,針對工作中稅收籌劃問題和實例,進行討論與分析,尋求解決方案。這既能夠提升從業人員稅收籌劃能力,還有助于問題解決,一舉多得。再次,建立“稅業融合”模式。國有企業為了提升稅收籌劃水平和效果,應建立“稅業融合”模式,在每個部門設置“稅收籌劃督導員”,作為這一工作的輔助,使稅收籌劃與業務有效對接,并協助部門開展稅收籌劃工作,解決稅收籌劃方案落實中的問題,為稅收籌劃方案制定以及實施提供支持。

      2.稅收籌劃制度風險防控策略

      稅收籌劃制度屬于稅收籌劃工作的有力保障和重要支撐,應對其進行完善和優化,降低其風險,保障稅收籌劃順利實施。稅收籌劃制度風險防控策略應包括以下幾方面內容。其一,基于需求完善信息獲取制度。國有企業在開展稅收籌劃工作時,應明確各部門上傳稅收籌劃相關數據信息的時間、內容、模式,保證相關數據資料的真實性、及時性和全面性。同時,為了提高各部門的重視程度,應設置相應的獎懲機制,對于一些未按照要求提供數據信息的人員,應分析原因,適當追責。比如,采購部門在提供相應的數據信息時,應明確采購模式、采購數量、采購額度、采購時間、供應商等相應資料,稅務部門基于稅務籌劃的角度提出采購方案調整策略,通過優惠政策享受、進項稅抵扣、遞延納稅等方面籌劃,盡量降低稅負。其二,建立全過程管理制度體系。國有企業應對稅務籌劃方案實施加強管理,建立全過程管理體系,及時發現問題,及時解決問題。比如,受到實際情況影響,國有企業業務方案調整,原有的稅收籌劃方案難以執行,應根據實際情況適當調整,增強稅收籌劃與業務現狀的吻合度。改變稅務籌劃方案一成不變的固性思維,靈活應對。同時,本文認為,稅收籌劃雖然能夠降低稅負,起到節約成本的效果,但還應重視業務開展,盡量為其提供支持和保障。其三,設置稅收籌劃考核制度。國有企業為了降低稅收籌劃的執行風險,應設置考核制度,根據各部門在稅收籌劃方面的目標完成情況、執行情況、執行態度、工作投入度等,進行多方面考核,得出考核結果,基于考核結果進行獎懲和培訓,從而保障稅收籌劃工作優質高效落實,降低風險。

      3.稅收籌劃政策風險防控策略

      國有企業在開展稅收籌劃工作時,應注重政策風險防控,避免政策變動導致的稅收籌劃問題和影響。在開展稅收籌劃風險防控時,應從兩方面進行風險防控策略制定。首先,國有企業稅收籌劃部門和工作人員,應加強與政府相關部門之間的聯系,及時了解相關的法律法規,并對其加強學習,提高認識深度,保證稅收籌劃合法合規。同時,還應在有關方面培養預見性分析能力,及時制定應急管理措施,應對政策波動帶來的變化和影響。其次,國有企業在應對政策變化時,應做到及時調整、適度調整、合理調整,避免盲目調整相關籌劃方案帶來的問題。當相關政策變動時,國有企業稅收籌劃部門應基于政策分析其對原有籌劃方案的影響,并對當前的業務工作開展現狀進行分析,綜合考量其產生的影響和變化,適當調整籌劃方案和業務方案,將影響降到最低,實現利益最大化。比如,國有企業使用新型環保材料,可以獲得政府稅務補貼,則采購部門在有關方面的采購方案應隨之調整,稅務籌劃方案也要隨之更改,充分享受這一優惠政策帶來的有益影響。

      五、結束語

      綜上所述,國有企業應重視稅收籌劃工作,增加相關研究和投入,合理選擇稅收籌劃模式及應用策略,加強稅收籌劃風險防控,提升稅收籌劃方案的合理性,保障其優質高效實施。在具體操作時,應合理使用基于稅收政策籌劃、通過降低稅基籌劃、遞延納稅籌劃、組織形式籌劃等模式,降低稅負。同時,加強稅收籌劃人員風險防控,稅收籌劃制度風險防控,稅收籌劃政策風險防控,為國有企業稅收籌劃工作提供支持和保障。

      參考文獻

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