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    建筑施工企業稅收籌劃及涉稅風險點防范策略探討論文

    發布時間:2022-09-21 10:28:58 文章來源:SCI論文網 我要評論














    SCI論文(www.crossfitdunsborough.com)

    摘  要:建筑施工企業是納稅大戶,其納稅標準與其他行 業之間存在較為明顯的區別,因此,建筑施工企業在納稅 時需要結合自身的實際經營狀況進行納稅籌劃。從這個角 度分析,建筑施工企業稅收籌劃的要求更高,針對性也更 強。本文從建筑施工企業稅收籌劃的特點和意義出發,分 析了建筑施工企業稅收籌劃的措施,并就其涉稅風險點的 規避策略進行了探討,以供參考和借鑒。

    關鍵詞:建筑施工企業;稅收籌劃;涉稅風險點;防范策略

    營改增全面實施后,建筑施工企業的稅收發生了 巨大變化。以此為背景,建筑施工企業必須切實做好 稅收籌劃工作,在保證稅收籌劃合理性及合法性的前 提下,降低稅負,提高自身的利潤水平。在實踐中, 建筑行業還存在著許多涉稅風險點,需要建筑施工企 業在實施稅收籌劃的過程中,要制定有效的風險規避 措施,保障自身稅收籌劃工作的合法性及合規性,將 稅收籌劃的作用充分發揮出來。

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    一、建筑施工企業稅收籌劃的特點和意義

    對稅收籌劃的內涵進行分析,主要是企業依照現 行稅收法律法規的要求,在實施經營活動前制定出科 學的納稅方案,從整體層面做好稅收籌劃工作,合 理、合法地降低稅負。稅收籌劃的內涵十分豐富,包 括稅負最低、企業價值最大化、稅后利潤最大化等, 不能單純地將其看作是稅負減輕。

    1.建筑施工企業稅收籌劃的特點

    在建筑施工企業中,施工人員有著很強的流動 性,要想對其進行集中管理存在較大的難度,對應 的稅收籌劃項目也比較多。對建筑施工企業稅收籌 劃的特點進行分析,主要體現在精細化管理方面, 借助精細化管理,可以適應建筑施工和建筑主體的發 展變化,有效縮減企業的納稅項目,降低企業稅負。 在經濟新常態下,政府部門為了能夠進一步激發市場 經濟活力,推出了營改增政策,這帶動了建筑行業納 稅項目及納稅金額的變動[1] 。建筑施工企業的納稅項 目包括了房產稅、土地增值稅、城鎮土地使用稅等, 不同稅收的適用范圍不同,納稅對象不同,納稅內容 各異,納稅時間和納稅方式也存在很大的差異性,這 也要求建筑施工企業在實施稅收籌劃的過程中,要做 到具體問題具體分析,不能盲目地對所有的納稅項目 進行籌劃。

    2.建筑施工企業開展稅收籌劃的意義

    首先,稅收籌劃可以幫助企業更好地控制稅收風 險。建筑施工企業存在點多、面廣的特點,工程項目 建設周期長且具備多樣性,加上人員變動較大,成本 核算工作中面臨著各種困難,也在一定程度上增大了 稅收風險發生的概率。稅收籌劃工作是在稅法允許的 范圍內實施籌劃,其本身是一種合法行為,可以幫助 企業加強對稅收風險的有效控制。其次,稅收籌劃能 夠推動企業利益的最大化。建筑施工企業開展稅收籌 劃工作的核心目的,是降低自身稅負,實現效益的最 大化[2] 。建筑施工企業稅收籌劃的空間巨大,因為建筑 工程項目包含的環節眾多,無論是規劃設計還是物資 采購,還是施工建設,都需要實施相應的計稅處理, 而建筑項目本身十分復雜,存在很多特殊需求,例如 轉包、分包、勞務分配等,使得建筑施工企業能夠依 托科學的稅收籌劃,確保納稅的規范性,從而實現企 業效益的最大化。最后,稅收籌劃可以提高企業的管 理水平。建筑施工企業涉稅風險產生的主要原因是缺 乏有效的內部管理。對于企業而言,要想實現稅收籌 劃工作的系統性,必須在實施各項經濟活動的過程 中,做好相關事項的預處理,以此來實現事前籌劃、 事中控制和事后分析。通過這樣的方式,可以推動經 濟業務處理流程的規范化及合法化,促進企業管理水 平的提高。

    二、建筑施工企業實施稅收籌劃的措施

    1.及時轉變稅收籌劃觀念

    當前,有不少建筑施工企業在運營中存在忽視稅 收籌劃工作的情況,這主要是因為建筑施工企業管理 層的觀念和認識存在一定的局限性,將稅收籌劃等同 于偷稅逃稅,不敢觸碰[3] 。實際上,稅收籌劃具備合 法、合規的特點,在稅收籌劃中實施的所有工作,都 處于法律法規允許的范圍內,能夠通過法律允許的方 式及手段,實現合法避稅,幫助企業降低稅負,提高 效益?;诖?,要想保證稅收籌劃工作的順利實施, 建筑施工企業管理層必須及時轉變自身的認識,樹立 起正確的稅收籌劃觀念,保證企業在經營中能夠有更 多的流動資金,以資金為支撐,體現出自身在業務拓 展和項目承包等方面的競爭優勢。如果建筑施工企業 本身采用的是集團制,在賦予子分公司獨立運營管理 權力的同時,也必須單獨設置稅收籌劃崗位,做好稅務籌劃工作。

    2.優化施工合同簽訂

    建筑施工企業在對施工合同進行簽訂時,需要確 保合同的內容可以涵蓋設計、采購和施工等各方面的業 務,加強與業主方的溝通和交流,確定的設計價位應該 保持在相對較低的稅率,加強對于采購、施工等較高稅 率業務的價格管控,以此從整體層面降低稅負[4]。

    3.加強稅務成本管控

    對于加強稅務成本管控,建筑施工企業應在以下 幾個方面進行改善。一是應該合理地選擇材料供應 商。材料供應商包含了個體工商戶、一般納稅人和小 規模納稅人,不同供應商身份可以提供不同的材料價 格及票據。建筑施工企業在對材料供應商進行選擇 時,應該從現金流量、利潤情況、稅務影響等多個方 面,做好綜合考量,并以此為基礎搭建起相應的數據 分析模型,篩選出稅率低且凈利率較高的供應商。二 是應該做好施工設備選擇。在建筑工程項目施工建設 中,需要使用到各種各樣的機械設備,如攪拌機、塔 吊、挖掘機等,建筑施工企業需要從自身的實際情況 出發,選擇購買或者租賃設備,看哪一種方式的資金 壓力更小,稅負更低。三是應該重視勞務成本選取。 建筑項目的施工需要大量的人力支持,很多施工企業 會選擇外包或者勞務派遣的方式,甚至會聘用臨時 工,通過工資單的方式納入成本中[5],但是,這樣無法 實現有效抵扣,會導致企業人力成本的增大。對此, 建筑施工企業可以選擇勞務派遣的用工方式,與勞務 公司建立起長期穩定的合作關系,通過簽訂合同的方 式來解決看臨時工問題,獲取能夠用于抵扣的勞務成 本發票。在對勞務公司進行選擇時,同樣分為一般納 稅人、小規模納稅人和不具備勞務資質的納稅個體, 從企業的角度,需要關注其是否能夠提供增值稅專用 發票,看報價是否合理,以此為依據,完成納稅籌劃 方案的制定。

    4.完善稅收管理體系

    為了完善稅收管理體系,建筑施工企業應做到: 一是切實做好稅收籌劃人才的培養工作。建筑施工企 業需要制定出科學的培訓計劃,不斷提高稅務人員的 稅收籌劃能力,確定稅收籌劃目標方案,實現對于稅 務風險的有效防控。二是應該建立項目采購管理系 統,從系統中查詢稅務信息,獲取價格合理的供應 商,這樣能夠幫助企業更好地實施稅收籌劃,實現經 營效率的提高。三是應該構建相應的稅務風險控制系 統[6]。建筑施工企業在實施稅收風險控制的過程中,應 建立起風險預警系統,定期輸入納稅信息,對稅收風 險進行預測,做好不合理納稅情況的分析和預防,保證稅收籌劃工作的實施效果。

    三、建筑施工企業涉稅風險點及防范策略分析

    1.涉稅風險點

    (1)業務承接環節

    部分建筑施工企業在對自身業務經營范圍進行拓 展時,存在著盲目性的問題,一味地追求經濟效益提 高,缺乏對稅務情況的深入了解,也沒有對承包經營 合同中存在的問題進行分析,不了解各種類型稅種的 稅負情況,這樣很容易影響其對于稅務政策的選擇, 導致在業務承接階段,出現相應的涉稅風險。

    (2)合同簽訂環節

    合同能夠為建筑施工企業在生產經營中的利益提 供保障,對于企業的長遠、穩定發展具有重要的意 義。建筑施工企業自身的性質比較特殊,在合同簽訂 環節,會涉及許多方面的專業條款,這也使得合同簽 訂環節同樣容易出現稅收風險。具體來講,一方面, 部分建筑施工企業在合同簽訂中存在明顯的不合理現 象,沒有對納稅人身份、業務性質、發票類型等進行 明確,很容易引發稅收風險問題;另一方面,稅制改 革持續深化背景下[7] ,稅務部門對于稅收工作越發重 視,要求企業必須做到物流、資金流和發票流的“三 流一致”,而很多施工企業在傳統觀念的影響下,在 合同簽訂中并沒有能夠做到這一點,增大了稅收風險 發生的概率。

    (3)會計核算環節

    會計核算是稅收管理的一個核心環節,直接影響 稅收管理的質量和效率。在實踐中,部分建筑工程項 目處于偏遠地區,不具備開具發票的條件,而發票又 是會計核算的主要憑據,在缺失發票的情況下,會出 現會計核算原始單據違規的情況。同時,部分財務人 員缺乏稅收意識,在實施會計核算工作的過程中,存 在較大的隨意性,這樣很容易影響稅收籌劃的效果, 導致企業稅收負擔的增大。另外,營改增實施后,建 筑施工企業面臨的稅收力度進一步增大,帶動了會計 核算內容的拓展,也要求會計核算人員具備更高的專 業素養。部分企業會計核算人員的專業水平不高,會 計核算結果的質量無法得到保障,同樣容易引發稅收 風險問題。

    2.風險防范策略

    (1)重視風險防控工作

    建筑施工企業想要實現對于涉稅風險點的有效規 避,需要高度重視風險防控工作。一是管理層應該樹 立起科學的納稅觀念[8] ,做到主動依法納稅,充分認 識到涉稅風險點規避的重要性,從企業的實際情況出 發,制定出科學的稅收管理目標,為稅收籌劃和風險防控工作提供人力物力和資金支持,確保其能夠順利 實施;二是應該增強企業管理層和基層員工的風險防 控意識,做好稅收籌劃重要性以及涉稅風險點的宣 傳,使得企業員工能夠形成對稅收風險類型及成因的 準確認知,開展全過程風險防控工作,降低稅收風險 發生的概率,實現企業的長遠健康發展。

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    (2)完善風險規避措施

    建筑施工企業涉稅風險點的規避涉及的管理內容 較多,需要企業結合自身的實際情況,對風險規避措 施進行完善。一方面,建筑施工企業應該完善稅務風 險防控體系。需要對所有的稅務環節進行管理,完善 稅收風險規避管理制度,對制度內容進行細化,積極 學習行業內先進企業的經驗,在加強稅收風險規避防 控事后管理的同時,也應該將風險防控理念滲透到企 業經營管理的各個方面,及時發現存在的風險和問 題[9],并對問題進行解決。另一方面,建筑施工企業應 該對稅收風險評估及規避流程進行規范。建筑施工企 業需要從自身的發展情況著眼,做好稅收調研,對涉 稅風險點進行分析,制定出科學的風險評估辦法,做 好核心稅種稅收風險的防控工作。此外,建筑施工企 業應該建立相應的風險監督機制,對各個崗位在稅收 管理中的責任進行明確,配合激勵機制和獎懲機制, 激發員工參與風險防控的積極性。

    (3)提高項目管理能力

    建筑施工企業需要對照現行的稅收法律法規,開 展稅收籌劃工作,就稅收征管對象和稅率進行明確, 以此為基礎,優化企業資源配置。應該做好增值稅專 用發票的集中管理,提高企業的項目管理能力,營造 出良好的管理環境和氛圍,幫助企業更好地應對可能 出現的涉稅風險。此外,建筑施工企業需要加強與業 務對象的溝通和交流,做好勞務隊伍及材料供應商的 選擇,確保合作對象具備開具增值稅專用發票資格。

    (4)充分運用稅收優惠政策

    建筑施工企業應該時刻關注國家稅收法律法規及 稅制改革的變化,對稅收制度和稅收優惠政策進行明 確,推動稅收籌劃目標的順利實現。營改增實施后, 營業稅被增值稅所取代,而增值稅可以通過專用發票 進行抵扣,其本身的特性要求建筑施工企業應該高度 關注稅收優惠政策的變化情況,以稅收優惠政策為依 托,規避稅收籌劃中存在的涉稅風險點[10] ,提高自身 的經濟效益水平。

    (5)防控發票開具風險

    增值稅的稅收征管采用的是“以票控稅”的形 式,要求建筑施工企業在稅收籌劃工作中,能夠嚴格遵循相關政策法規的要求,以最新的法律法規為依 據,做好增值稅發票的管理工作。企業應該構建起完 善的發票審批流程,確保發票的開具是在實際經濟業 務中實現,避免出現虛開發票的情況。在審批環節, 可以由項目經辦人員發起,經項目主管以及上級單位 主管部門相繼審批通過后,才可以正式對增值稅發票 進行開具,杜絕任何違規違法行為[11]。

    四、結語

    綜上所述,建筑工程項目的特殊性使建筑施工企 業的稅收類型多種多樣,在增大稅收籌劃難度的同 時,也意味著建筑施工企業容易出現稅收風險,這對 建筑施工企業稅收籌劃工作提出了更高的要求。對建 筑施工企業而言,在實施稅收籌劃工作的過程中,一 方面,需要考慮工程項目的實際情況,另一方面,必 須嚴格遵循國家稅收相關政策法規的要求,采取具備 良好可行性的措施,實現對于涉稅風險點的合理規避 和防范。同時,建筑施工企業應該及時更新觀念,對 施工合同簽訂情況進行優化,科學地選擇各施工環節 的成本供應,推動稅收管理體系的完善,以保證達到 預期的稅收籌劃效果,實現企業的穩定、健康發展。

    參考文獻

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    [6]  林慈航.淺談新稅制下建筑施工企業稅務籌劃管理[J].納稅,2021(30):55-56.

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    [8]  張霞.“營改增”背景下建筑施工企業稅務風險管理[J].納稅,2021(29):36-37.

    [9]  劉虎.新時期下建筑施工企業稅收籌劃問題與應對措施[J].納稅,2021(27):40-41.

    [10] 王久武.建筑施工企業稅收籌劃存在的問題及對策[J].納稅,2021(26):49-50.

    [11] 封麗.建筑施工企業增值稅納稅籌劃的幾點思考[J].今日財富,2021(17):112-114.

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